Главная / Законодательство / Аккредитив проводки у покупателя

Аккредитив проводки у покупателя

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете


Эти затраты могут быть отнесены в дебет счета прочих расходов (91.2) или приобщены к стоимости покупаемых активов (дебет счетов , или ). Фирма заключила договор поставки оборудования на сумму 808 560 руб., в том числе НДС 134 760 руб. Под эту сделку покупателем оформлен покрытый аккредитив, оплата должна быть произведена после подтверждения поставщиком факта отгрузки оборудования.

Банк за открытие и обслуживание аккредитива взимает комиссию в размере 1% от его суммы. :

  1. Д08 – К51 – 8085,60 руб. (808 560 х 1%), с расчетного счета компании списаны денежные средства для погашения банковской комиссии за сопровождение аккредитива (комиссия включается в стоимость оборудования);
  2. Д08 – К60 – 673 800 руб. (808 560 – 134 760), отгружены основные средства на склад покупателя;
  3. Д60 – К55 – 808 560 руб., оплата по договору поставки с аккредитива;
  4. Д19 – К60 – 134 760 руб., показан НДС по стоимости оборудования;
  5. Д008 – 808 560 руб., открытие аккредитива для оплаты оборудования;
  6. Д01 – К08 – 681 885,60 руб. (8085,60 + 673 800), купленное оборудование начало эксплуатироваться;
  7. Д68 – К19 – 134 760, входящий НДС принят к вычету;
  8. К008 – 808 560 руб., аккредитив закрыт.
  9. Д55 – К51 – 808 560 руб., на аккредитив зачислены деньги;

Исходные данные, как в примере 1, но отличие в том, что аккредитив непокрытый.

Как при этом будет вестись бухгалтерский учет аккредитива и сопутствующих операций:

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

1 июня:Дебет 009– 500 000 руб.

– открыт непокрытый аккредитив;Дебет 76 Кредит 51– 10 000 руб. – списана комиссия банка за открытие аккредитива.

8 июня:Дебет 08 Кредит 60– 427 729 руб.

Важно Комиссия, начисляемая в пользу банка за проведение комплекса операций с аккредитивами, при оплате ее плательщиком, может быть отражена:

  1. как составляющая затрат, связанных с приобретением материальных ценностей;
  2. как прочие издержки;
  3. в качестве внереализационных трат (норма актуальна для торговых организаций, которые учетной политикой не предусмотрели возможность включения вознаграждения банковским структурам в стоимость товаров).

Если комиссию оплачивает поставщик, то он показывает ее в затратах по производству и реализационным мероприятиям или как часть внереализационных расходов. Первый случай подходит для производственных компаний, второй применяют только торговые фирмы. Субъекты хозяйствования, работающие на УСН с признаком «доходы», не вправе корректировать налоговую базу за счет банковской комиссии.

Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П). По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п. 6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П). Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива? Унифицированной формы такого заявления нет.

Как отразить в бухгалтерском учете операции с аккредитивами

Движение денежных средств по аккредитиву учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1«Аккредитивы».

Зачисление денежных средств на аккредитив отразите проводкой: ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52, 66, 67) – перечислены денежные средства на аккредитив. По мере использования денежных средств на аккредитиве делайте записи: ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1 – произведен расчет с бенефициаром за счет средств аккредитива; ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-1 – возвращены на текущий счет неиспользованные средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов. Основанием для отражения в учете данных операций являются письменные сообщения банка, а также выписки по счету (ч.

1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На момент открытия плательщиком покрытого аккредитива получатель средств (бенефициар) приобретает обеспечение по договору.

Его сумму отразите на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»: ДЕБЕТ 008 – отражено открытие плательщиком аккредитива. Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств (бенефициара) операция по поступлению оплаты от контрагента отражается в общем порядке: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76) – отражено поступление денежных средств; КРЕДИТ 008 – списана с забалансового счета сумма аккредитива.

№ 402-ФЗ)

Аккредитив — что это такое, проводки, бухгалтерский учет

Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 008 Открыт аккредитив 263 000 Бухгалтерская справка 55 Зачислены деньги на аккредитив 263 000 Исх.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 008). Основанием для данной проводки служат выписки банка по счету (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

платежное поручение 08 60 Принято к учету оборудование 222 881 Товарная накладная 19 60 Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию 119 Товарная накладная 60 55 Оплачено оборудование с аккредитива 263 000 Выписка банка 08 Комиссия банка включена в стоимость оборудования 526 Исх. платежное поручение 01 08 Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка 19 Получен НДС к вычету 119 Товарная накладная Счет-фактура 008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр.
Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива.

До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009. Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками:

  1. Дебет 60 Кредит .

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.Комиссия банка списывается записью:

  1. Дебет 76 Кредит .

А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит .Пример непокрытого аккредитива:Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив. Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями. Для него использование подобной формы максимально благоприятно.

К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

    Расчёт по месту, где находится аккредитив;Скорость выполнения платежа;Увеличенный оборот средств.

Когда плательщик открывает аккредитив несвоевременно, продавец вправе задержать поставку продукции или совсем отказаться от своих договорных обязательств. Также обоснованный отказ может быть при неплатёжеспособности контрагента.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгУчет ведется на счете 55 субсчет 1, где по дебету показывается открытие аккредитива, по кредиту – списание денежных средств или его закрытие. Читайте также статью: → “». Проводки при учёте аккредитива у потребителя отличаются по типу последнего.

Если аккредитив открыт, то возможны следующие типы проводок:Отражается обеспечение, выдаваемое в размере аккредитива – Деб.55.1 – Кред.51, если аккредитив покрытый, Деб.009 – если непокрытый.Отражается открытие покрытого аккредитива: либо с применением финансов аппликанта, либо за счет банковского кредита.Учитывается финансовое вознаграждение банка за работу с аккредитивом.

То, какое банк получит вознаграждение, определяется величиной затраченных ресурсов на приобретение запасов, главных средств и нематериальных активов, этот состав прописывается в Учетной политике.

Чтобы более обобщить налоговый и бухгалтерский

Аккредитив проводки у покупателя

Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции.

Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор. Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив.

В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации: банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива; исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств. Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем.

Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.

При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка. При гарантированном виде аккредитива деньги изымаются исполняющим банком со счетов банка-эмитента, после чего происходит списание оговоренной суммы со счетов плательщика. Учет у покупающей стороны При применении методики покрытого аккредитива все действия осуществляются по такой схеме: плательщик открывает в своем банке аккредитив; финансовая структура списывает со счета клиента денежные средства, необходимые для погашения обязательств по договору между клиентом и его контрагентом; производится поставка товарных изделий, банку предъявлены документальные подтверждения этого действия; оплата отгруженной продукции средствами, числящимися на аккредитиве; при образовании денежного излишка остаток переводится обратно на счет плательщика; аккредитив считается закрытым.

Виды аккредитивов и их учет в бухгалтерии

01 Перечислены с аккредитива денежные средства по расчетам за страхование Сумма страхового платежа Банковская выписка 76.02 55.01 Перечислены с аккредитива денежные средства в счет расчетов по претензиям Сумма платежа по претензиям Банковская выписка 76 55.01 Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами Сумма платежа прочим дебиторам и кредиторам Банковская выписка Аккредитив.

Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие. Зачем существует именно такой вариант перевода денег?

Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки. Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов.

51 – Расчетные счета 52 – Валютные счета 55 – Специальные счета в банках 55.01 – Аккредитивы 55.21 – Аккредитивы в валюте 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60.02 – Расчеты по авансам выданным 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам

Аккредитив проводки в бухгалтерии у продавца

платежное поручение 01 08 Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка 68.02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладнаяСчет-фактура 008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр. Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению.

Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета. А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 009 Открыт непокрытый аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка 76 51 Списана комиссия банка за открытие аккредитива 256 Исх.

платежное поручение 41 60 Поступление товаров от поставщика 83 492 Товарная накладная 19 60 Учтен НДС входной 15 028 Товарная накладная 60 76 Оплачены товары с непокрытого аккредитива 98 520 Выписка банка 76 51 Погашена задолженность по аккредитиву перед банком 98 520 Исх.

платежное поручение 009 Списан аккредитив 98 520 Бухгалтерская справка Как известно, расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Аккредитив следует относить к виду расчетов, осуществляемых в безналичной форме. Аккредитив – обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) (ст.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете: проводки учет расчетов аккредитивами бухучет ошибки

Банковская комиссия составляет 0,2% от суммы аккредитива. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 008 Открыт аккредитив 263 000 Бухгалтерская справка 55 51 Зачислены деньги на аккредитив 263 000 Исх.

платежное поручение 08 60 Принято к учету оборудование 222 881 Товарная накладная 19 60 Учтен НДС входной по приобретенному оборудованию 40 119 Товарная накладная 60 55 Оплачено оборудование с аккредитива 263 000 Выписка банка 08 51 Комиссия банка включена в стоимость оборудования 526 Исх. платежное поручение 01 08 Оборудование введено в эксплуатацию 223 407 Бухгалтерская справка 68.02 19 Получен НДС к вычету 40 119 Товарная накладнаяСчет-фактура 008 Закрытие аккредитива 263 000 Бухгалтерская справка Отличается от предыдущего тем, что деньги банк поставщика списывает самостоятельно с корр.

Счета банка-эмитента, в сумме открытого аккредитива. До того, как произойдет списание, фирма может использовать их по своему усмотрению. Непокрытый аккредитив учитывается на счете 009.

Расчеты с продавцом отражаются стандартными проводками: Одновременно с перечислением денег поставщику, эта сумма отражается по Кредиту 009 счета.

Комиссия банка списывается записью: А оплата задолженности перед банком за перечисление аккредитива поставщику – Дебет 76 «Расчеты по аккредитивам» Кредит 51. Пример непокрытого аккредитива: Организация для покупки товаров открыла непокрытый аккредитив.

Открытие аккредитива проводка

Безналичные расчеты: правила осуществления и отражения в бухгалтерском учете.

Поставщик отгрузил товар на сумму 98 520 руб. Комиссия банка 0,2% от суммы аккредитива.

// Современный бухучет.-№11.-2003г.-с.42. Безотзывной аккредитив — аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств Там же.-с.42.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив).

Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика.

Применяются они, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят непериодический, разовый характер. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним покупателем.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором в соответствии с п.47 Положения о безналичных расчетах должны быть указаны следующие условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; сумма аккредитива; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств по аккредитиву; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, и требования к оформлению указанных документов; условие оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Расчеты по аккредитиву

№ 2-П (далее – Положение № 2-П). Обычно форма аккредитива заполняется в четырех экземплярах: – первый экземпляр банк возвращает покупателю после того, как сделает в нем необходимые отметки; – второй экземпляр остается в банке; – третий и четвертый экземпляры банк направляет в банк продавца.

При заполнении бланка нужно обратить внимание на следующее.

Графу «Вид платежа» нужно заполнить, только если фирма направляет бланк по почте или телеграфу. В поле «Вид оплаты» нужно указать код 08, а в графе «Срок действия аккредитива» – дату его закрытия.

Эта дата устанавливается в договоре между продавцом и покупателем.

Если вы открываете безотзывный аккредитив, об этом нужно сделать соответствующую запись в поле «Вид аккредитива». В противном случае аккредитив будет считаться отзывным.

В этом же поле нужно указать еще одну характеристику аккредитива: покрытый или непокрытый. В последнем случае графа «Счет № (40901)» не заполняется.

Поставщик получит деньги по аккредитиву, если представит определенные документы. Их перечень фирма-покупатель должна записать в графе «Платеж по представлению (вид документа)». Как правило, организации должны сообщать в налоговую инспекцию об открытии банковского счета.

Однако это требование к аккредитиву не относится. Дело в том, что он не является банковским счетом.

Об этом говорится в письме Банка России от 4 ноября 2002 г. № 08-31-1/3922. В качестве аргумента приведены требования к банковскому счету, которые указаны в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса.

Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по аккредитивам

Банк-эмитент осуществляет подготовку к выдаче аккредитива, после чего высылает аккредитив в (банк, в котором открыт счет бенефициара).Если аккредитив составляется в виде документа на бумажном носителе, используется форма, установленная банком (п. 6.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.

№ 383-П). По соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком аккредитив может быть оформлен в электронном виде (п.

6.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).Ситуация: как оформить заявление на открытие аккредитива?Унифицированной формы такого заявления нет. Каждый разрабатывает ее самостоятельно.

Несмотря на это, законодательство предъявляет определенные требования к данному документу.Во-первых, в заявлении необходимо указать все обязательные для любых расчетных документов реквизиты (например, вид платежа, сумму и т. д.).Во-вторых, нужно прописать дополнительные реквизиты, характерные только для данной формы: расчетов:

  1. номер и дата аккредитива;
  1. сумма аккредитива;
  1. реквизиты плательщика;
  1. реквизиты банка-эмитента;
  1. реквизиты получателя средств;
  1. реквизиты исполняющего банка;
  1. вид аккредитива;
  1. срок действия аккредитива;
  1. способ исполнения аккредитива;
  1. перечень документов, представляемых получателем средств, и требования к представляемым документам;

Особенности учета аккредитива в бухгалтерском учете

В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации:

  1. исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств.
  2. банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива;

Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем.

Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива. В отношении безотзывных аккредитивов покупатель не уполномочен принимать самостоятельные решения по изменению условий договора без письменного согласия на это продавца.

При использовании покрытого типа аккредитива денежные средства сразу депонируются и перечисляются на счет исполняющего банка.