Главная / НДС / Бух проводки по списанию дебиторской задолженности

Бух проводки по списанию дебиторской задолженности

Бух проводки по списанию дебиторской задолженности

Оглавление:

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки и примеры


Срок прерывается и в случае, если контрагент частично погасил сумму задолженности, но не подписывает акт сверки. Действия должника, дающие основания для прерывания срока давности, см. в пост. Пленума Верховного суда от 12.11.2001 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18.

Перечисленные ниже действия должника приведут к прерыванию срока:

    контрагент подписал акт сверки; погасил долг частично; заплатил проценты, причитающиеся кредитору за просрочку платежа; попросил о предоставлении отсрочки; представил кредитору заявление о зачете взаимных требований.

Если срок прервался, отчет трех лет начинается заново. Закон № 402-ФЗ предусматривает обязанность по подтверждению возникновения дебиторки.

Сумму долга устанавливают путем проведения инвентаризации.

Ее назначают приказом директора компании по форме № ИНВ-22. По итогам проведения оформляют акт по форме № ИНВ-17. На основании указанных выше документов и , директор издает приказ о списании дебиторки.

Для подтверждения также потребуются:

    договоры, которые содержат пункты о датах погашения должниками обязательств; накладные; акты об оказанных услугах и выполненных работах; инвентаризационный акты дебиторки на конец отчетного и налогового периода.

Любой из перечисленных выше документов вы можете подготовить в специальном онлайн-сервисе от компании БухСофт Есть два варианта проведения в учете операций по списанию дебиторки:

Списание дебиторской задолженности (счет 62).

проводки

Проводит процедуру комиссия, ее состав определяется руководителем в приказе. В ходе процесса сопоставляются цифры по бухучету компании и контрагента.

Имеется типовая форма акта инвентаризации ИНВ-17, где отражаются результаты процедуры.

Инвентаризация обязательна. Нельзя списать дебиторскую задолженность, если нет подписанного акта ИНВ-17, где указана величин дебиторской задолженности с указанием той части, которую невозможно взыскать с должника по одной из указанных выше причин. К акту ИНВ-17 составляется справка, куда переписываются данные о задолженности по бухучету компании с указанием конкретных дебиторов, содержания сумм и реквизитов документов-оснований.

Бухгалтер компании должен согласовать суммы долга с дебиторами. Обычно для этого составляют двусторонние акты сверки. Задолженность можно считать согласованной, если акт сверки подписан обеими сторонами. Но возможно обойтись и другими документами. После согласования долговых сумм по справке приложению составляется непосредственно акт инвентаризации ИНВ-17, здесь указывается величина дебиторской и кредиторской задолженности.
Информация для заполнения берется из составленной справки.

Один экземпляр акт сдается в бухгалтерию, которая при необходимости проводит списание той задолженности, по которой истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать. Те суммы, по который срок исковой давности завершился, показывают в акте отдельно. Также разделяют задолженность, которую дебитор подтвердил и не подтвердил.

Итогом проведенной инвентаризации становится составленный акт ИНВ-17 и справка к нему. Пример акта ИНВ-17: (нажмите для увеличения) Скачать образец акта инвентаризации.

Шаг 2.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Списание безнадежной задолженности проводится по решению правления организации.Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход.

В учете списание проводится по Дт , который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета , 60, , 71, 73, 76).Рассмотрим операции по списанию долга на примере:ООО «Лакмус» была проведена инвентаризация на 01.2015, по результатам которой было принято решение о создании резерва на сумму 54 000 руб.

В сентябре 2015 было выявлена неплатежеспособность должника ООО «Лакмус» — покупателя ООО «Парус», по причине признания последнего банкротом. Долг ООО «Парус» в сумме 72 000 руб.

(НДС 10 983 руб.) был признан безнадежным.Бухгалтером ООО «Лакмус» были сделаны следующие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91/2 Создание резерва 54 000 руб.

Списание части безнадежной задолженности ООО «Парус» 54 000 руб.

91/2 Списание части задолженности, не покрытой резервом 18 000 руб.

76 68 НДС Начисление НДС от суммы списанной задолженности 10 983 руб. Представим, что между ООО «Благо» и ООО «Дружба» заключен договор поставки товара. .08.2015 ООО «Благо» отгружена продукция на сумму 19 000 руб., НДС 2898 руб.

Оплата от ООО «Дружба» не поступила в предусмотренный договором срок, задолженность была признана просроченной. ООО «Благо» был создан резерв под сумму долга.

08.2015 ООО «Дружба» ликвидировано.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

63 «Резервы по сомнительным долгам». Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  1. Договор и документы об оплате к нему;
  2. Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).
  3. Акт сверки (при наличии);
  4. Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности.
Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ: В бухгалтерском учете порядок отражения таков: 1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  1. Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
  2. Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  1. Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
  2. Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности.

Бух проводки по списанию дебиторской задолженности

Также есть возможность заполнить данные вручную, что удобно при корректировке нескольких документов.

Далее работа происходит на вкладке «Счет списания».Если организация имеет резервы по сомнительным долгам (счет 63), то списываем туда и получаем проводку: Дт 63 Кт 62, если такового не обнаруживается, то выбираем счет 91.02, заполняем субконто. Проводим документ. В итоге проводка выглядит следующим образом: Дт 91.02 Кт 62.01.Важно.
ДЗ должна отражаться на счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на срок не менее пяти лет»

.

Иначе отследить изменения имущественного состояния должника будет невозможно.

Такая аналитика проводится по каждому отдельному контрагенту, у которого задолженность списана в убыток. Проводка выглядит так: Дт 007 в соответствии с суммой долга.Прежде чем описывать списание безнадежной задолженности в 1С, проясним некоторые моменты, касаемые его условий.Безнадежная ДЗ наступает тогда, когда получить расчет от контрагента совершенно невозможно, то есть действует определенный ряд причин, по которым задолженность считается нереальной к взысканию:истечение срока исковой давности, который равен трем годам (п. 1 ст. 196 ГК РФ);прекращено обязательство должника ввиду невозможности его исполнения на основании акта госоргана или из-за ликвидации организации;невозможность взыскания долгов и прекращение исполнительного производства на основании постановления судебного пристава (взыскатель получает исполнительный документ на основании отсутствия сведений о составе имущества, а также о местонахождении должника и принадлежащих ему денежных средств и других ценностей либо полного отсутствия имущества)

Проводки при списании дебиторской задолженности

Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.

Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:

  1. Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).
  2. Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).

При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно.

Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам. При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).
Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки. По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007. Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС.

Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

Бух проводки по списанию дебиторской задолженности. Как списать дебиторскую задолженность?

Налоговый и бухгалтерский учет

Суммы допустимо отнести к резервным фондам из сомнительных долгов. Либо к увеличению расходов, финансовым результатам деятельности.

Важно: к аннулированию задолженности не относится ситуация, когда долг списывается в убыток из-за того, что должник сам не может заплатить. За балансом такие задолженности отражаются на протяжении пяти лет.

Это необходимо, чтобы всё-таки взыскать образовавшуюся сумму, если у должника вдруг изменится ситуация. По депонентской и кредиторской задолженности действуют те же правила, о которых говорилось выше.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности имеет несколько оснований:

  1. Взыскание стало нереальным. Это важно отразить в бухгалтерском учёте.
  2. Истёк срок исковой давности.
  3. Организация была , либо , и обязательство невозможно исполнить по другим причинам.

Именно последний критерий чаще всего играет самую важную роль. Он важен для защиты нарушенных прав у одного из участников отношений. Три года – общий срок исковой давности, который установлен в Гражданском Кодексе, в 196 статье .

Этот срок начинает отсчитываться с того момента, когда предприятие узнаёт о своих нарушенных правах. Например, когда покупатель не перечисляет деньги, хотя вторая сторона выполнила все обязательства по договору.

Исковая давность прерывается при предъявлении судебного иска, как говорится в том же ГК РФ, но в 203 статье . То же самое происходит, если должник совершает любые действия, говорящие о том, что он признал свой долг.

Даже если возник небольшой перерыв в сроке исковой давности, потом он может снова идти.

Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

Без этого, скажем, акт сверки с контрагентом или результаты инвентаризации дебиторки ни в чем проверяющих не убедят; (далее — Положение № 34н); ; ; ; ; .

Но предположим, по всем документам выходит, что задолженность налицо. По какой причине она может трансформироваться в безнадежную?

Для начала перечислим налоговые причины списком, а потом рассмотрим каждый из его пунктов отдельно. Итак, для целей налогообложения дебиторка признается безнадежной, если:

  1. истек срок исковой давности;

Пропустили срок исковой давности, чтобы обратиться в суд за взысканием долга?

Все, поезд ушел.

  1. обязательства прекращены из-за непреодолимых обстоятельств либо актом госоргана.
  2. пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа кредитору в связи с тем, что не нашел должника или его имущества, достаточного для погашения обязательств;
  3. организация-дебитор ликвидирована;

Помните, что в качестве основания для признания долга безнадежным подойдет любое из этих событий, если точнее — то из них, что случится раньше.

Так, после ликвидации дебитора ни к чему ждать, когда закончится срок исковой давности, и наоборот. В бухучете столь подробного перечня причин для списания обязательств нет, прямо упоминается только истечение срока исковой давности.

Однако чисто экономически для этих целей используют налоговый список, что можно закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета.

Например, помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности. Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

  1. ;
  2. .

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы.

Он позволяет:

  1. сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
  2. отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий: Основные:

  1. Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
  2. Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дополнительная: Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:

  1. принять меры
  2. создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

, за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.

В соответствии с п. 4 , формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации. Согласно п. 27, 77, 78 инвентаризация расчетов обязательна проводится (Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

  1. при создании резерва по сомнительным долгам.
  2. при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
  3. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Порядок проведения инвентаризации таков: Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской).

В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства, суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.

На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п.

п. 73, 74 , Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88)

Какие проводки отображают списание дебиторской задолженности в 2020 году

В зависимости от причины просрочки долг может быть: Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом.

Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании. Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала. Но зачем списывать задолженность?

Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов.

Невозможный к истребованию долг подлежит списанию.

Просроченная входит в актив баланса и поэтому сумма долгов включается в бухгалтерскую отчетность. Распорядиться этими средствами организация не может и, следовательно, не сможет с их помощью получить экономическую выгоду. За счет этого отчетность утрачивает свою достоверность.

Наличие долгов по дебету имеет определенные негативные следствия. Например, банк одобрил , руководствуясь балансом организации. По мнению специалистов, долг может быть возвращен за счет дебиторской задолженности.

Но активы, прописанные в , безнадежны и срок их давности давно истек. Если с выплатой возникнут проблемы, то банк может обвинить организацию в мошенничестве и умышленном искажении данных. Или планируется, к примеру, крупная сделка.

Потенциальный партнер изучил отчетность.

Но отметил большую величину по дебиторской задолженности. Обоснованно опасаясь невозможности исполнения обязательств контрагентом, в заключении договора с большой вероятностью будет отказано.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п.

2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации. В соответствии с пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» , формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

Согласно инвентаризация расчетов обязательно проводится:

  1. при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
  2. при создании резерва по сомнительным долгам.
  3. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Порядок проведения инвентаризации таков. Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской).

В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основаниях возникновения задолженности, периоде возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов.

Для удобства суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов. На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской), а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности, составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету № 34н, Указания, утв.

Постановлением Госкомстата № 88)

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной. 2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов.

При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

  1. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
  2. невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*.