Главная / Законодательство / Бухгалтеркий налоговый учет займив с процентами

Бухгалтеркий налоговый учет займив с процентами

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов


Такой контроль направлен на то, чтобы не допустить вывод средств в обход налогообложения в РФ, а также исключить манипуляции уровнем цен между взаимозависимыми лицами.Если сделка по кредиту или займу попадает под категорию контролируемой, то налогоплательщик обязан проверить чему равна ставка, которая применяется по долговому обязательству (указанная в договоре), а также соответствует ли она рыночной ставке. То есть, прежде чем включать сумму процентов во внереализационные расходы придется сопоставить размер ставки, указанной в договоре с предельными значениями ставок в соответствии с разделом V.1 НК РФ.Важно!

Прежде чем определить ставку, по которой можно признать проценты в налоговом учете, необходимо быть уверенным в том, что заключенная сделка не является контролируемой.После отнесения сделки по кредиту или займу к контролируемой, компания должна определить ставку, по которой будут учтены проценты по этой сделке. Для этого фактическая ставка сравнивается с показателями, приведенными в статье 269 НК РФ. Указанные показатели зависят от валюты сделки.

Если указанная в договоре ставка (фактическая) попадает в пределы указанных значений, то учесть проценты можно в полной сумме, рассчитанной по фактической ставке. Если выходит за пределы этих показателей, то применить следует метод нормирования, раздел V.1 НК РФ (Читайте также статью ⇒ ).(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли организация применяет ОСН, то проценты по кредитам во внереализационных

Начисление процентов по договору займа — проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т.

е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки — начислены проценты по выданному займу — с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е.

проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет.

Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90). У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66

Учет полученных кредитов и займов

(п.

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

(п. 1. ст. 819 ГК РФ) Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  1. кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.
  2. кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  3. кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

1. ст. 807 ГК РФ) По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  1. основная сумма кредита (займа);
  2. проценты за пользование;
  3. дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)
  4. сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  1. счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  2. счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Налоговый учет процентов по займам: общие правила

Иначе обстоит дело с контролируемыми сделками – в качестве расходов по ним признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.По контролируемым сделкам организация признает в качестве расхода процент по займу, исчисленный исходя из фактической ставки, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений (пункты 1.1, 1.2 ст.

269 НК РФ). Данные значения, в частности, составляют:

  1. по рублевым займам – не более 125 % процентов от ЦБ РФ (устанавливается диапазон для учета доходов/расходов от 75% до 125 %).

Ключевая ставка на настоящий момент составляет 10 % (Информация Банка России от 16.09.2016 «Банк России принял решение снизить ключевую ставку до 10,00% годовых»). Таким образом, процентная ставка по контролируемой сделке должна быть не более 12,5 %.

  1. по займам в долларах США — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пункта.
  2. по займам в ЕВРО – от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пункта;

Особые нормы (так называемые привила «тонкой капитализации») установлены в части учета процентов по контролируемой задолженности (см.

Напомним, до 01 января 2015 предельная величина процентов,

Проценты по займам в бухгалтерском и налоговом учете

Исключения из этого правила составляют случаи, описанные в пп.

подробнее п.2. ст. 269 НК РФ), которые являются предметом отдельного рассмотрения.

7–10, 12, 13 ст. 269 НК РФ. Подробнее о нормировании расходов по займам узнайте из статьи . Для расчета долговых начислений, принимаемых в состав расходов при контролируемой сделке, налогоплательщику необходимо:

  • Если деление возвратило результат больше 3 (больше 12,5 для лизингодателей и банков), тогда сумма принимаемых в состав расходов процентов рассчитывается путем деления их фактической суммы на коэффициент капитализации.
  • Коэффициент рассчитывается как деление остатка долга на размер собственного капитала в доле участия иностранного лица и на число 3 (или 12,5 для лизингодателей и банков).
  • Разделить остаток задолженности на сумму собственного капитала, увеличенную на задолженность перед бюджетом.
  • В случае если результат деления меньше 3, проценты списываются в расходы полностью.
  • Разницу между расчетной и фактической суммой процентов необходимо отразить как дивиденды, оплаченные иностранцу.

В бухгалтерском учете отражение займов регламентирует ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.

При этом долг по сроку погашения подразделяется на краткосрочный (счет 66) и долгосрочный (счет 67). Учетной политикой может быть зафиксирована возможность перевода задолженности с одного счета на другой в соответствии с оставшимся сроком погашения. В бухучете также предусмотрены отдельные субсчета для тела кредита и процентов по нему, например, 66.01 — сумма краткосрочного займа, а 66.02 — проценты.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам 2020. расчет процентов

Компания, которая предоставила кредит или разместила денежные средства на депозите в 2017 году, в налоговом учете проценты отражает во внереализационных доходах (п.

6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При ОСН, проценты надо признавать в том порядке и в той сумме, в какой они отражаются в бухгалтерском учете.

Фирмам, применяющим УСН, проценты учитывать нужно по факту их получения в той сумме, в которой их уплатил должник.

При учете проценттов по кредитам и займам в налоговом учете в 2020 году сумма процентов, которые включаются в расход, определяется по формуле: Сумма процентов = Сумма кредита Х Ставка кредита Х Кол-во дней пользования кредитом / Кол-во дней в году (365) Компании, применяющие УСН, могут учитывать проценты в полной сумме, уплаченной заимодавцу. Правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». В бухучете проценты займодавец должен учитывать и на последний день каждого месяца, на который выдан кредит, и на каждую дату их уплаты.

Пример: ООО «Лимма» 10 января 2020 года получила кредит на сумму 700000руб. Срок действия договора – 18 месяцев, процентная ставка по кредиту – 12%. Согласно договору ООО «Лимма» должна ежемесячно, на последнее число месяца, производить погашение кредита и осуществлять выплаты процентов.

Ежемесячная сумма платежа по кредиту равна 38888,89 Сумма процентов по кредиту за январь 2020 года составит: 4832,88руб (700000 (сумма кредита)*12%(ставка кредита)*21(кол-во дней пользования кредитом в январе 2017 года)/365 (кол-во дней в 2020 году) Сумма процентов по кредиту за февраль составит: 6443,84 руб.

Налоговый учет процентов по займам и кредитам

И сложные и простые проценты могут начисляться как по фиксированным, так и по плавающим ставкам. Наиболее известные из плавающих процентных ставок – ставка рефинансирования ЦБ и ЛИБОР.

ЛИБОР (LIBOR — London Interbank Offered Rate) — ставка по краткосрочным кредитам, предоставляемым лондонскими банками обычно на срок 3 — 6 мес.

другим первоклассным банкам. Эта ставка является основным ориентиром, базовой ставкой для установления каждым банком своих учетных ставок кредитного процента. Однако, каким бы образом не начислялись проценты в соответствии с условиями заключенных договоров, для признания расходов в виде процентов в налоговом учете, необходимо делать альтернативный расчет.Расходы в виде процентов в налоговом учете организаций. В соответствии со ст.265 Налогового кодекса, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

К таким расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты начисленные: · по займам и кредитам (в т.ч. коммерческим и товарным); · по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса; · уплачиваемые в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.Обратите внимание:В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ, р(см. текст в предыдущей редакции)

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет


66 (67) К-т сч.

51 — перечислены средства в погашение заемного обязательства. Пунктом 6 ПБУ15/01 предусмотрены два разных способа учета долгосрочной задолженности. Выбранный организацией способ учета долгосрочной задолженности по займам (кредитам) должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Организация имеет право самостоятельно выбрать способ учета долгосрочной задолженности из двух возможных вариантов, предусмотренных п. 6 ПБУ 15/01: — учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора; — осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить раздельный учет срочной и просроченной задолженности. Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным займам (кредитам), срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам (кредитам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Организация обязана производить перевод срочной задолженности в просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа (кредита) заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Организовать раздельный

Предоставленные займы: бухгалтерский учет и отражение в отчетности

Их начисляют по окончании каждого отчетного периода (месяца) в соответствии с условиями договора. Это предусмотрено пунктом 16 ПБУ 9/99.

Факт уплаты процентов заимодавцем значения не имеет. Сумму процентов отражают на счетах по учету расчетов.

На размер финансовых вложений она не влияет. Это связано с тем, что ПБУ 19/02 предусматривает ограниченный перечень случаев, когда те или иные операции приводят к увеличению стоимости вложений. При этом начисление процентов по выданным заемным средствам в нем не предусмотрено.

Такие проценты могут учитываться по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (если заем выдан стороннему лицу) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если заем выдан сотруднику компании). Порядок уплаты процентов заемщиком также определяют в договоре. Если он там не указан, то заемщик обязан перечислять их ежемесячно до погашения суммы займа.Пример В январе компания выдала долгосрочный заем другой фирме в сумме 4 000 000 руб.

Он предоставлен под 24% годовых. Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Уплата процентов заемщиком происходит не позднее окончания каждого квартала.

Дополнительные расходы, связанные с выдачей займа, составили 11 800 руб.

(в том числе НДС — 1800 руб.).

Операции по выдаче займа будут отражены записями: Дебет 58 Кредит 51 — 4 000 000 руб. — перечислена сумма займа заемщику; Дебет 19 Кредит 60 — 1800 руб. — учтен НДС по расходам, связанным с выдачей займа; Дебет 91-2 Кредит 60 — 10 000 руб.

(11 800 — 1800) — учтены расходы, связанные с выдачей займа; Дебет 91-2 Кредит 19 — 1800 руб.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

К расходам при этом следует относить:

  1. прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.
  2. проценты за пользование кредитами и займами;

Проценты, согласно п.

8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  1. равномерно в течение всего срока действия договора,
  2. в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  1. 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  2. 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах. Пример 1 Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца.

Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца.

Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита. В феврале организация сделает следующие проводки: 2 февраля Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб. 28 февраля Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Налогообложение процентов налогом на прибыль организаций

Характер предоставленного кредита или займа (текущий или инвестиционный) на порядок учета процентов не влияет. — Влияет ли на учет процентов в расходах порядок их уплаты, установленный договором? Например, если уплата процентов предусмотрена одновременно с возвратом основной суммы долга в конце срока договора.

Пункт 8 статьи 272 НК РФ прямо предписывает включать проценты в состав расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). Соответственно пункт 6 статьи 271 НК РФ предусматривает, что независимо от сроков выплаты, предусмотренных договором займа или иным аналогичным договором, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход по таким договорам признается полученным и включается в состав доходов на конец каждого месяца.

Правила налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи 328 НК РФ, также требуют признавать доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно. В аналитическом учете сумма процентов отражается в составе доходов (расходов) на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам.

Кредиты и займы: «прибыльный» учет процентов

Судьи в таких спорах занимали сторону налогоплательщиков.

Они считали, что проценты по займу нужно учитывать в доходах в периоде их получения, установленном в договоре; ; . У заемщика. Аналогичные положения касаются и расходов.

Так, расходы в виде процентов (включая проценты по займам, привлеченным на приобретение (создание) основных средств) учитываются заемщиком при расчете налога на прибыль во внереализационных расходах на последнее число каждого месяца, в течение которого компания пользовалась заемными деньгами, а также на дату погашения займа, ; . То есть неважно, как в договоре будет прописано условие о сроках выплаты процентов, признавать в налоговом учете их нужно на конец каждого месяца. А сумма процентов рассчитывается так: / условие / Договор займа заключен 10 августа 2015 г.

(деньги перечислены заемщику в этот же день). Сумма займа — 1 500 000 руб. По условиям договора проценты по займу начисляются по ставке 16% годовых со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно и уплачиваются 10-го числа каждого месяца по графику платежей.

Так, заемщику нужно заплатить 10 сентября 20 383,56 руб. / решение / Поскольку из процентов, подлежащих уплате 10.09.2015, на август приходится только часть суммы, необходимо рассчитать сумму процентов за август.

В августе количество дней пользования займом — 21 (31 д. – 10 дн.). Тогда сумма процентов, которую нужно учесть в доходах/расходах 31 августа, будет равна: 1 500 000 руб.